增值税税项体现会计不同科目
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“价内税”和“价外税”:价是指销售款项,价内税和价外税差异在于,税款承担方是销售方还是购买方,税款是否含在销售款项内。①价内税,由销售方承担税款,税款含在销售收入内的,在损益表中表现为税款含在损益表的销售收入中。价内税销售方取得的收入(销售款)包含税款,税款在销售款中并未分离。价内税计算公式:税款=贷款×税率=含税价格×税率。②价外税,由购买方承担税款,税款不含在销售款中,不包含在利润表的收入中。货款=销售款+税款。价外税计算公式:税款=[货款/(1+税率)]×税率=不含税价格×税率。
行业调查报告营业税和增值税分别是价内税和价外税,税款核算会计科目不同:
①营业税下,利润表中利息收入、手续费收入含税款,再通过营业税款项经营业税及附加扣除。营业税下,贷款总额(含税)全部纳入利息收入科目进行核算,税款通过营业税及附加核算。换句话说,营业收入中含有营业税款,而后通过营业费用中营业税及附加扣除营业收入中所含税款。
②增值税下,利息收入、手续费收入不含增值税,增值税经资产负债表中“应付增值税”核算。
在增值税下,公司收到利息收入时分别对税款和利息收入进行确认,即利息收入额(不含税)统计到“利息收入”,增值税销项税统计到“应付增值税—销项税”中。因此,增值税制度下,公司的营业收入不含税款,因销售货物收入或贷款收入产生增值税直接在资产负债表中“应付增值税”直接进行核算,不经过利润表。
营业税和增值税在会计统计上的差别
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