以蓝色光标为例,商誉减值确认及后续会计处理
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根据现行企业会计准则,非同一控制下取得子公司,母公司编制购买日的合并资产负债表主要包括按公允价值对非同一控制下取得子公司的财务报表进行调整、母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消处理、编制合并工作底稿并编制合并财务报表。
母公司会计分录:
借:股本;资本公积;盈余公积;未分配利润;商誉
贷:长期股权投资;少数股东权益
母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消处理
以蓝色光标为例阐述商誉确认与计量。蓝色光标贯彻外延式发展的战略部署,推动公司在整个营销产业链的战略布局,收购多家上下游优质企业,形成较多商誉。因此,我们以其为例,对商誉的会计计量以及对公司当期损益的影响作出说明。我们发现蓝色光标收购的北京博思瀚扬企业策划有限公司涉及的商誉处理情况比较完整,因此,我们主要以博思翰扬为主线进行阐述。
蓝色光标非同一控制下子公司商誉与累计商誉减值准备(百万元人民币)
公司2008年4月收购北京博思瀚扬企业策划有限公司,在当期期末合并报表中确认商誉。根据商誉的定义有,商誉=合并成本-购买日北京博思瀚扬企业策划有限公司可辨认净资产公允价值*股权比例,具体计算过程如下表。
2008年蓝色光标收购北京博思瀚扬商誉计算过程(百万)
以蓝色光标2008年对所收购的北京博思瀚扬进行的减值测试为例:资产评估机构对北京博思瀚扬企业策划有限公司2008年12月31日的股东权益进行评估,按照收益法评估值为3267.13万元。首先对资产组的账面价值进行调整,即把未确认的归属于少数股东的商誉也包含在内调整账面价值,调整后为3814.16万元,高于可回收金额,确认资产减值;该部分的减值先按持股比例冲减商誉,即发生商誉减值准备为278.99万元(=547.03*51%)。会计分录为:
借:资产减值损失2789871.60
贷:商誉减值准备2789871.60
2008年北京博思瀚扬发生商誉减值准备(百万元人民币)
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